國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告

國家稅務總局公告2015年第76號

為轉(zhuǎn)變政府職能，優(yōu)化納稅服務，提高管理水平，有效落實企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策，國家稅務總局制定了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布。

特此公告。

附件：

1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄（2015年版）

2.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表

3.匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)已備案優(yōu)惠事項清單

國家稅務總局

2015年11月12日

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法

第一條 為落實國務院簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務要求，規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(以下簡稱優(yōu)惠事項)辦理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例(以下簡稱企業(yè)所得稅法)、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則(以下簡稱稅收征管法)、國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《稅收減免管理辦法》的公告(國家稅務總局公告2015年第43號)制定本辦法。

第二條 本辦法所稱稅收優(yōu)惠，是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠事項，以及稅法授權(quán)國務院和民族自治地方制定的優(yōu)惠事項。包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應納稅所得額、減低稅率、稅額抵免、民族自治地方分享部分減免等。

本辦法所稱企業(yè)，是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)。

第三條 企業(yè)應當自行判斷其是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件。凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應當按照本辦法規(guī)定向稅務機關(guān)履行備案手續(xù)，妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。留存?zhèn)洳橘Y料參見《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄》(以下簡稱《目錄》，見附件1 )。

稅務總局編制并根據(jù)需要適時更新《目錄》。

第四條 本辦法所稱備案，是指企業(yè)向稅務機關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》(以下簡稱《備案表》，見附件2)，并按照本辦法規(guī)定提交相關(guān)資料的行為。

第五條 本辦法所稱留存?zhèn)洳橘Y料，是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項有關(guān)的合同(協(xié)議)、證書、文件、會計賬冊等資料。具體按照《目錄》列示優(yōu)惠事項對應的留存?zhèn)洳橘Y料執(zhí)行。

省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局(以下簡稱省稅務機關(guān))對《目錄》列示的部分優(yōu)惠事項，可以根據(jù)本地區(qū)的實際情況，聯(lián)合補充規(guī)定其他留存?zhèn)洳橘Y料。

第六條 企業(yè)對報送的備案資料、留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔法律責任。

第七條 企業(yè)應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時備案。

第八條 企業(yè)享受定期減免稅，在享受優(yōu)惠起始年度備案。在減免稅起止時間內(nèi)，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無變化的，不再履行備案手續(xù)。企業(yè)享受其他優(yōu)惠事項，應當每年履行備案手續(xù)。

企業(yè)同時享受多項稅收優(yōu)惠，或者某項稅收優(yōu)惠需要分不同項目核算的，應當分別備案。主要包括：研發(fā)費用加計扣除、所得減免項目，以及購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備投資抵免稅額等優(yōu)惠事項。

定期減免稅事項，按照《目錄》優(yōu)惠事項“政策概述”中列示的“定期減免稅”執(zhí)行。

第九條 定期減免稅優(yōu)惠事項備案后有效年度內(nèi)，企業(yè)減免稅條件發(fā)生變化的，按照以下情況處理:

(一)仍然符合優(yōu)惠事項規(guī)定，但備案內(nèi)容需要變更的，企業(yè)在變化之日起15日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理變更備案手續(xù)。

(二)不再符合稅法有關(guān)規(guī)定的，企業(yè)應當主動停止享受稅收優(yōu)惠。

第十條 企業(yè)應當真實、完整填報《備案表》，對需要附送相關(guān)紙質(zhì)資料的，應當一并報送。稅務機關(guān)對紙質(zhì)資料進行形式審核后原件退還企業(yè)，復印件稅務機關(guān)留存。

企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、固定資產(chǎn)加速折舊(含一次性扣除)政策，通過填寫納稅申報表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)。

第十一條 企業(yè)可以到稅務機關(guān)備案，也可以采取網(wǎng)絡方式備案。按照本辦法規(guī)定需要附送相關(guān)紙質(zhì)資料的企業(yè)，應當?shù)蕉悇諜C關(guān)備案。

備案實施方式，由省稅務機關(guān)確定。

第十二條 稅務機關(guān)受理備案時，審核《備案表》內(nèi)容填寫是否完整，附送資料是否齊全。具體按照以下情況處理:

(一)《備案表》符合規(guī)定形式，填報內(nèi)容完整，附送資料齊全的，稅務機關(guān)應當受理，在《備案表》中標注受理意見，注明日期，加蓋專用印章。

(二)《備案表》不符合規(guī)定形式，或者填報內(nèi)容不完整，或者附送資料不齊全的，稅務機關(guān)應當一次性告知企業(yè)補充更正。企業(yè)對《備案表》及附送資料補充更正后符合規(guī)定的，稅務機關(guān)應及時受理備案。

對于到稅務機關(guān)備案的，稅務機關(guān)應當場告知受理意見。對于網(wǎng)絡方式備案的，稅務機關(guān)收到電子備案信息起2個工作日內(nèi)告知受理意見。

第十三條 對于不符合稅收優(yōu)惠政策條件的優(yōu)惠事項，企業(yè)已經(jīng)申報享受稅收優(yōu)惠的，應當予以調(diào)整。

第十四條 跨地區(qū)(省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)(以下簡稱匯總納稅企業(yè))的優(yōu)惠事項，按以下情況辦理:

(一)分支機構(gòu)享受所得減免、研發(fā)費用加計扣除、安置殘疾人員、促進就業(yè)、部分區(qū)域性稅收優(yōu)惠(西部大開發(fā)、經(jīng)濟特區(qū)、上海浦東新區(qū)、深圳前海、廣東橫琴、福建平潭)，以及購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備投資抵免稅額優(yōu)惠，由二級分支機構(gòu)向其主管稅務機關(guān)備案。其他優(yōu)惠事項由總機構(gòu)統(tǒng)一備案。

(二)總機構(gòu)應當匯總所屬二級分支機構(gòu)已備案優(yōu)惠事項，填寫《匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)已備案優(yōu)惠事項清單》(見附件3),隨同企業(yè)所得稅年度納稅申報表一并報送其主管稅務機關(guān)。

同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)優(yōu)惠事項的備案管理，由省稅務機關(guān)確定。

第十五條 企業(yè)應當按照稅務機關(guān)要求限期提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證明其符合稅收優(yōu)惠政策條件。

企業(yè)不能提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者留存?zhèn)洳橘Y料與實際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務核算、相關(guān)技術(shù)領域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資格證書等不符，不能證明企業(yè)符合稅收優(yōu)惠政策條件的，稅務機關(guān)追繳其已享受的減免稅，并按照稅收征管法規(guī)定處理。

企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料的保存期限為享受優(yōu)惠事項后10年。稅法規(guī)定與會計處理存在差異的優(yōu)惠事項，保存期限為該優(yōu)惠事項有效期結(jié)束后10年。

第十六條 企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠但未按照規(guī)定備案的，企業(yè)發(fā)現(xiàn)后，應當及時補辦備案手續(xù)，同時提交《目錄》列示優(yōu)惠事項對應的留存?zhèn)洳橘Y料。稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)后，應當責令企業(yè)限期備案，并提交《目錄》列示優(yōu)惠事項對應的留存?zhèn)洳橘Y料。

第十七條 稅務機關(guān)應當嚴格按照本辦法規(guī)定管理優(yōu)惠事項，嚴禁擅自改變稅收優(yōu)惠管理方式，不得以任何理由變相實施行政審批。同時，要全方位做好對企業(yè)稅收優(yōu)惠備案的服務工作。

第十八條 稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)預繳申報享受某項稅收優(yōu)惠存在疑點的，應當進行風險提示。必要時，可以要求企業(yè)提前履行備案手續(xù)或者進行核查。

第十九條 稅務機關(guān)應當采取稅收風險管理、稽查、納稅評估等后續(xù)管理方式，對企業(yè)享受稅收優(yōu)惠情況進行核查。

第二十條 稅務機關(guān)后續(xù)管理中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)已享受的稅收優(yōu)惠不符合稅法規(guī)定條件的，應當責令其停止享受優(yōu)惠，追繳稅款及滯納金。屬于弄虛作假的，按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理。

第二十一條 本辦法施行前已經(jīng)履行審批、審核或者備案程序的定期減免稅，不再重新備案。

第二十二條 本辦法適用于2015年及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理工作。

1、匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)已備案優(yōu)惠事項清單

2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表

3、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2015年版）