國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第19號(hào)

    為適應(yīng)稅收現(xiàn)代化建設(shè)需要，滿(mǎn)足增值稅一體化管理要求，切實(shí)減輕基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局自2015年1月1日起對(duì)新認(rèn)定的增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)一般納稅人)和新辦小規(guī)模納稅人推行了增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版，目前系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)定，納稅人反映良好。稅務(wù)總局決定自2015年4月1日起在全國(guó)范圍分步全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題公告如下：

    一、推行范圍

    目前尚未使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的增值稅納稅人。推行工作按照先一般納稅人和起征點(diǎn)以上小規(guī)模納稅人，后起征點(diǎn)以下小規(guī)模納稅人和使用稅控收款機(jī)納稅人的順序進(jìn)行，具體推行方案由各省國(guó)稅局根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況制定。

    二、發(fā)票使用

    （一）一般納稅人銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

    （二）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。  

稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第39號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

    （三）一般納稅人和小規(guī)模納稅人從事機(jī)動(dòng)車(chē)(舊機(jī)動(dòng)車(chē)除外)零售業(yè)務(wù)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。

    （四）通用定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。

    （五）納稅人使用增值稅普通發(fā)票開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票，系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動(dòng)打印“收購(gòu)”字樣。

    三、系統(tǒng)使用

    增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版是對(duì)增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統(tǒng)、稽核系統(tǒng)以及稅務(wù)數(shù)字證書(shū)系統(tǒng)等進(jìn)行整合升級(jí)完善。實(shí)現(xiàn)納稅人經(jīng)過(guò)稅務(wù)數(shù)字證書(shū)安全認(rèn)證、加密開(kāi)具的發(fā)票數(shù)據(jù)，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)，生成增值稅發(fā)票電子底賬，作為納稅申報(bào)、發(fā)票數(shù)據(jù)查驗(yàn)以及稅源管理、數(shù)據(jù)分析利用的依據(jù)。

    （一）增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版納稅人端稅控設(shè)備包括金稅盤(pán)和稅控盤(pán)（以下統(tǒng)稱(chēng)專(zhuān)用設(shè)備）。專(zhuān)用設(shè)備均可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。

除本公告第二條第四項(xiàng)規(guī)定的發(fā)票，一般納稅人和小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)對(duì)外開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用專(zhuān)用設(shè)備開(kāi)具。

    （二）納稅人應(yīng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下在線(xiàn)使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開(kāi)具發(fā)票。增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版可自動(dòng)上傳已開(kāi)具的發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)。

    （三）納稅人因網(wǎng)絡(luò)故障等原因無(wú)法在線(xiàn)開(kāi)票的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定的離線(xiàn)開(kāi)票時(shí)限和離線(xiàn)開(kāi)具發(fā)票總金額范圍內(nèi)仍可開(kāi)票，超限將無(wú)法開(kāi)具發(fā)票。納稅人開(kāi)具發(fā)票次月仍未連通網(wǎng)絡(luò)上傳已開(kāi)具發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)的，也將無(wú)法開(kāi)具發(fā)票。納稅人需連通網(wǎng)絡(luò)上傳發(fā)票數(shù)據(jù)后方可開(kāi)票，若仍無(wú)法連通網(wǎng)絡(luò)的需攜帶專(zhuān)用設(shè)備到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行征期報(bào)稅或非征期報(bào)稅后方可開(kāi)票。

納稅人已開(kāi)具未上傳的增值稅發(fā)票為離線(xiàn)發(fā)票。離線(xiàn)開(kāi)票時(shí)限是指自第一份離線(xiàn)發(fā)票開(kāi)具時(shí)間起開(kāi)始計(jì)算可離線(xiàn)開(kāi)具的最長(zhǎng)時(shí)限。離線(xiàn)開(kāi)票總金額是指可開(kāi)具離線(xiàn)發(fā)票的累計(jì)不含稅總金額，離線(xiàn)開(kāi)票總金額按不同票種分別計(jì)算。  

    納稅人離線(xiàn)開(kāi)票時(shí)限和離線(xiàn)開(kāi)票總金額的設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)及方法由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局確定。

    （四）按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的特定納稅人，以離線(xiàn)方式開(kāi)具發(fā)票，不受離線(xiàn)開(kāi)票時(shí)限和離線(xiàn)開(kāi)具發(fā)票總金額限制。特定納稅人的相關(guān)信息由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在綜合征管系統(tǒng)中設(shè)定，并同步至增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版。

    （五）納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)將上月開(kāi)具發(fā)票匯總情況通過(guò)增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)報(bào)稅。

特定納稅人不使用網(wǎng)絡(luò)報(bào)稅，需攜帶專(zhuān)用設(shè)備和相關(guān)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)稅。

除特定納稅人外，使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的納稅人，不再需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)稅，原使用的網(wǎng)上報(bào)稅方式停止使用。

    （六）一般納稅人發(fā)票認(rèn)證、稽核比對(duì)、納稅申報(bào)等涉稅事項(xiàng)仍按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

    （七）一般納稅人和小規(guī)模納稅人自愿選擇使用增值稅稅控主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)開(kāi)具增值稅發(fā)票，任何稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員不得強(qiáng)制納稅人使用。

    四、納稅人置換專(zhuān)用設(shè)備

納稅人原使用的增值稅稅控系統(tǒng)金稅盤(pán)（卡）、稅控盤(pán)，需置換為增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版專(zhuān)用設(shè)備。增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版服務(wù)單位按照優(yōu)惠價(jià)格（報(bào)稅盤(pán)價(jià)格）對(duì)原金稅盤(pán)（卡）、稅控盤(pán)進(jìn)行置換。

    五、紅字發(fā)票開(kāi)具

    （一）一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下統(tǒng)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票）后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，暫按以下方法處理：

    1.專(zhuān)用發(fā)票已交付購(gòu)買(mǎi)方的，購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》或《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》（以下統(tǒng)稱(chēng)《信息表》，詳見(jiàn)附件1、附件2）?！缎畔⒈怼匪鶎?duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證（所購(gòu)貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的除外）。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，購(gòu)買(mǎi)方在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證；經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“無(wú)法認(rèn)證”、“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”，以及所購(gòu)貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的，購(gòu)買(mǎi)方不列入進(jìn)項(xiàng)稅額，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。

    專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方或者購(gòu)買(mǎi)方拒收的，銷(xiāo)售方應(yīng)于專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開(kāi)并上傳《信息表》。

    2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。  

    3.銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。  

    4.納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。

    5.已使用增值稅稅控系統(tǒng)的一般納稅人，在納入升級(jí)版之前暫可繼續(xù)使用《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》。

    （二）稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，按照一般納稅人開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的方法處理。

    （三）納稅人需要開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開(kāi)具多份紅字發(fā)票。紅字機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票一一對(duì)應(yīng)。

    六、其他事宜

    本公告自2015年4月1日起施行，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅防偽稅控主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕67號(hào)）第五條同時(shí)廢止。

    特此公告?！　?

    附件下載: rar 文件

    1.開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表

    2.開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表

　                                                                   　國(guó)家稅務(wù)總局

                                                                      2015年3月30日