國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于出口貨物勞務(wù)退(免)稅管理有關(guān)問(wèn)題的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第51號(hào)
為進(jìn)一步完善出口退(免)稅管理,現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題公告如下:
一、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅提供收匯資料有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào))第三條、第九條停止執(zhí)行;第二條規(guī)定的申報(bào)退(免)稅須提供出口貨物收匯憑證的出口企業(yè)情形,調(diào)整為下列五類:
(一)被外匯管理部門(mén)列為C類企業(yè)的;
(二)被海關(guān)列為C、D類企業(yè)的;
(三)被稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定為D級(jí)納稅信用等級(jí)的;
(四)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)的不能收匯的原因?yàn)樘摷俚模?/span>
(五)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。
二、經(jīng)外匯管理部門(mén)批準(zhǔn)實(shí)行外匯資金集中運(yùn)營(yíng)管理的跨國(guó)公司,其成員公司在批準(zhǔn)的有效期內(nèi),可憑銀行出具給跨國(guó)公司資金集中運(yùn)營(yíng)公司符合下列規(guī)定的收款憑證,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)對(duì)外提供的研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)退(免)稅,不再提供《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布(適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅管理辦法)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第11號(hào))第十三條第(五)項(xiàng)第3目之(3)規(guī)定的資料。
(一)付款單位為與成員公司簽訂研發(fā)、設(shè)計(jì)合同的境外單位,或研發(fā)、設(shè)計(jì)合同約定的境外代付單位;
(二)收款憑證上的收款單位或附言的實(shí)際收款人須載明有成員公司的名稱。
三、利用國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款通過(guò)國(guó)際招標(biāo)建設(shè)的項(xiàng)目,招標(biāo)單位向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《中標(biāo)證明通知書(shū)》時(shí),應(yīng)提供財(cái)政部門(mén)《關(guān)于外國(guó)政府貸款備選項(xiàng)目的通知》或財(cái)政部門(mén)與項(xiàng)目的主管部門(mén)或政府簽訂的《關(guān)于××行(國(guó)際金融組織)貸款“××項(xiàng)目”轉(zhuǎn)貸協(xié)議(或分貸協(xié)議、執(zhí)行協(xié)議)》的原件和注明有與原件一致字樣的復(fù)印件(經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核原件與復(fù)印件一致后,原件退回),不再提供國(guó)家評(píng)標(biāo)委員會(huì)《評(píng)標(biāo)結(jié)果通知》。此前已提供國(guó)家評(píng)標(biāo)委員會(huì)《評(píng)標(biāo)結(jié)果通知》的,可按原規(guī)定辦理《中標(biāo)證明通知書(shū)》。
四、本公告自發(fā)布之日起施行。之前已申報(bào)的出口退(免)稅可按本公告的規(guī)定執(zhí)行。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局
2014年8月28日
關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)退(免)稅管理有關(guān)問(wèn)題的公告》的解讀
發(fā)布日期:2014年09月05日 來(lái)源:國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳
解決部分出口企業(yè)和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)反映的出口退稅管理規(guī)定在執(zhí)行中存在的問(wèn)題,經(jīng)研究,稅務(wù)總局制發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)退?。猓┒惞芾碛嘘P(guān)問(wèn)題的公告》?,F(xiàn)解讀如下:
一、關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)退(免)稅提供收匯資料問(wèn)題
本公告規(guī)定《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅提供收匯資料有關(guān)問(wèn)題的公告》(2013年第30號(hào))第三、九條停止執(zhí)行;第 二條規(guī)定的申報(bào)退(免)稅須提供出口貨物收匯憑證的出口企業(yè)情形,調(diào)整為下列五類:
1.被外匯管理部門(mén)列為C類企業(yè)的;
2.被海關(guān)列為C、D類企業(yè)的;
3.被稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定為D級(jí)納稅信用等級(jí)的;
4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)的不能收匯的原因?yàn)樘摷俚?;?/span>
5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。
二、關(guān)于對(duì)外提供零稅率服務(wù)申報(bào)退(免)稅的收款憑證問(wèn)題
因外匯管理部門(mén)批準(zhǔn)實(shí)行外匯資金集中運(yùn)營(yíng)管理的跨國(guó)公司的成員公司,對(duì)外提供研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)取得的收款憑證,不符合《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅管理辦法》(2014年11號(hào)公告)相關(guān)規(guī)定的問(wèn)題,本公告規(guī)定:
經(jīng)外匯管理部門(mén)批準(zhǔn)實(shí)行外匯資金集中運(yùn)營(yíng)管理的跨國(guó)公司,在批準(zhǔn)的有效期內(nèi),其成員公司在申報(bào)對(duì)外提供的研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)退(免)稅時(shí),可憑銀行出具給跨國(guó)公司資金集中運(yùn)營(yíng)公司符合下列規(guī)定的收款憑證,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)對(duì)外提供的研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)退(免)稅,不再提供《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第11號(hào))第十三條第(五)項(xiàng)第3目之 (3)規(guī)定的資料。
(一)付款單位為與成員公司簽訂研發(fā)、設(shè)計(jì)合同的境外單位,或研發(fā)、設(shè)計(jì)合同約定的境外代付單位;
(二)收款憑證上的收款單位或附言的實(shí)際收款人須載明有成員公司的名稱。
三、關(guān)于開(kāi)具《中標(biāo)證明通知書(shū)》提供資料問(wèn)題
因有關(guān)部門(mén)規(guī)定的改變,招標(biāo)單位向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《中標(biāo)證明通知書(shū)》時(shí),無(wú)法按照《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》(2012年24號(hào)公告)規(guī)定提供國(guó)家評(píng)標(biāo)委員會(huì)《評(píng)標(biāo)結(jié)果通知》的問(wèn)題,本公告規(guī)定:
利用國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款通過(guò)國(guó)際招標(biāo)建設(shè)的項(xiàng)目,招標(biāo)機(jī)構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《中標(biāo)證明通知書(shū)》時(shí),應(yīng)提供財(cái)政部門(mén)的《關(guān)于外國(guó)政府貸款備選項(xiàng)目的通知》或財(cái)政部門(mén)與項(xiàng)目的主管部門(mén)或政府簽訂的《關(guān)于××行(國(guó)際金融組織)貸款××項(xiàng)目轉(zhuǎn)貸協(xié)議(或分貸協(xié)議、執(zhí)行協(xié)議)》的原件和注明有與原件一致字樣的復(fù)印件(經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核原件與復(fù)印件一致后,原件退回)。不再提供國(guó)家評(píng)標(biāo)委員會(huì) 《評(píng)標(biāo)結(jié)果通知》。此前,已提供國(guó)家評(píng)標(biāo)委員會(huì)《評(píng)標(biāo)結(jié)果通知》的,可按原規(guī)定辦理《中標(biāo)證明通知書(shū)》。
四、執(zhí)行時(shí)間
公告發(fā)布之日起執(zhí)行。之前已申報(bào)的出口退(免)稅可按本公告的規(guī)定執(zhí)行。
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